Качество работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в 2010 году по данным Минфина

Система контроля качества работы 

Согласно ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторы и аудиторские организации должны устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества осуществляемого ими аудита. Принципы и требования к организации указанного контроля закреплены федеральными стандартами аудиторской деятельности, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696.

Также аудиторские организации обязаны:

• участвовать в проведении СРО аудиторов, членами которой они являются, внешнего контроля качества деятельности других членов этой же организации;
• проходить внешний контроль качества работы.

Предмет внешнего контроля качества работы - это соблюдение аудиторскими организациями требований следующих нормативно-правовых актов:

- Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

- правил независимости аудиторских организаций и аудиторов;

- кодекса профессиональной этики аудитора;

- стандартов аудиторской деятельности.

Результаты контрольной деятельности в 2010 году

В 2010 году было проведено 1288 проверок в рамках внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов. Этими проверками были охвачены более 20% всех индивидуальных аудиторов и аудиторских фирм, которые осуществляли аудиторскую деятельность в РФ.

В сравнении с 2009 годом в прошедшем году число внешних проверок работы аудиторских организаций возросло более чем в два раза.

99% из общего количества проверок являлись плановыми, и только 1% был проведен вне плана и на основании поданных в СРО аудиторов жалоб.

В 2010 г. Саморегулируемые организации аудиторов провели 6262 проверки качества работы специалистов.

По отношению к 2009 году число внешних проверок уровня работы аудиторов в 2010 году выросло в 4,5 раза.

В процессе проведения внешних проверок качества работы приняли участие 820 контролеров качества СРО аудиторов, а также 14 штатных контролеров в МоАП,  АПР и ААС.

В результате внешних проверок качества работы аудиторских фирм СРО аудиторов в 2010 г. были выданы 1117 сертификатов качества, что составило 87,7% от общего числа проверенных аудиторских организаций. Меры дисциплинарного взыскания были приняты по результатам 17 проверок. СРО аудиторов в 2010 году приняли меры дисциплинарного воздействия к 113 аудиторским организациям и 269 аудиторам.

Недостатки, которые были выявлены системой внешнего контроля качества работы

Наиболее существенные недочеты в работе индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций обнаружены вышеуказанными проверками, а также обозначены экспертами по вопросам аудиторской деятельности в следующих областях:

• составление аудиторского заключения;
• профессиональная этика;
• проведение аудита финансовой отчетности.

Анализ результатов экспертных мнений и проведенных проверок позволяет считать подобные недостатки типичными и требующими пристального внимания со стороны аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов.

С точки зрения соблюдения положений федеральных стандартов аудиторской деятельности в сфере проведения бухгалтерской отчетности были обнаружены следующие значительные недостатки:

- отсутствие в аудиторских файлах заявлений и разъяснений аудируемого лица;

- низкое качество формирования и хранения рабочей документации аудитора;

- отсутствие документов, которые обосновывают величину аудиторской выборки;

- отсутствие или недостаточность аудиторских процедур для выявления случаев коррупции;

- отсутствие фактов или документальных свидетельств рассмотрения качества существенных искажений на стадии планирования;

- недостаточность мер, принимаемых с целью внутреннего контроля качества проведения аудита.

Основные вопросы системы внешнего контроля качества

В 2010 году СРО аудиторов и Министерством финансов РФ были приняты меры относительно совершенствования системы внешнего контроля качества работы аудиторов и аудиторских фирм. Но анализ функционирования данной системы в 2010 году свидетельствует о наличии ряда проблем в этой области. Относится это, в частности, к следующему:

- необходимости расширения в СРО аудиторов подразделений, которые занимаются внешним контролем качества работы аудиторов и аудиторских организаций и привлечения к данному виду работы высококвалифицированных специалистов;

- необходимости повышения уровня квалификации экспертов, занятых осуществлением внешних проверок качества, также и по вопросам борьбы с коррупцией, легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования терроризма;

- необходимости неофициального рассмотрения поступающих на работу аудиторской организации или индивидуального аудитора жалоб, в том числе с помощью внеплановых внешних проверок качества работы аудиторов и аудиторских фирм. Вслучае подтверждения указанных фактов необходимо применять меры дисциплинарного воздействия.