Как и когда предпринимателю подавать налоговую декларацию

Для расчета подлежащих уплате налогов и в целях налогового контроля используется налоговая декларация, которая положена в основу декларационного способа.

Налогоплательщику необходимо представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

В декларацию должны включаться следующие основные сведения:

- полученные доходы и их источники;

- осуществленные расходы;

- рассчитанная сумма налога;

- налоговые льготы.

Документация может подаваться как самими налогоплательщиками, так и их представителями тремя основными способами:

- лично;

- направляться по почте с описью вложения;

- передаваться по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

На практике особое значение приобретают моменты, связанные с датировкой подачи налоговой декларации, так как за нарушение сроков её подачи предусматривается наложение штрафов.

Если налоговая декларация подается лично, то датой её представления в налоговые органы считается дата её передачи в налоговую инспекцию. При этом законодательством отмечается, что налоговики не вправе отказывать в принятии налоговой документации.

В данном случае по просьбе налогоплательщика на копии декларации проставляется отметка налогового органа, в которой указывается дата представления документов.

Когда декларация отправляется почтой, тогда днем её представления в налоговую инспекцию считается дата отправки почтового отправления с соответствующей описью вложения. Дата будет подтверждена почтовой квитанцией.

При передаче документов по ТКС днем ее представления также считается дата её отправки. Получив декларацию, налоговые органы обязаны в электронном виде передать налогоплательщику квитанцию о приемке.

Если индивидуальный предприниматель занимается несколькими видами деятельности, которые подпадают под различные системы налогообложения, то тогда ему необходимо подавать отдельные декларации по каждому налогу.

Федеральные или налоговые органы не могут требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию данных, не связанных с исчислением или уплатой налогов, за исключением:

- видов документов;

- наименования налогового органа;

- места жительства физлица или места расположения организации;

- Ф. И. О. физлица или полного названия предприятия;

- контактного номера телефона налогоплательщика.

Внесение изменений в налоговую декларацию предусмотрено законодателем путем подачи так называемой уточняющей декларации, если по каким-либо причинам в первоначально поданной декларации была представлена неточная информация.

Варианты представления уточняющей декларации:

а) до истечения срока подачи декларации предприниматель делает заявления о её дополнении и изменении. В этом случае налоговая декларация будет считаться поданной в тот день, когда было сделано подобное заявление;

б) индивидуальным предпринимателем делается заявление о дополнении и изменении налоговой декларации до окончания срока её подачи, но после истечения сроков уплаты налога. В этой ситуации с налогоплательщика снимается ответственность, если указанное заявление было сделано до того, как он узнал о назначении дополнительной выездной проверки или о выявлении налоговыми органами полного или частичного не отражения в декларации данных, повлекших за собой занижение необходимой для уплаты налоговой суммы;

в) заявление об изменении и дополнении налоговой декларации делается налогоплательщиком после окончания и сроков её подачи, и сроков уплаты налога. Тогда, соблюдая одновременно следующие условия, предприниматель может быть освобожден от ответственности:

- предпринимателем соответствующее заявление было сделано, прежде чем ему стало известно об обнаружении вышеупомянутых ошибок или о назначении выездной проверки;

- предприниматель уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, под налоговым периодом понимается  календарный год, а под отчетным - 9 месяцев календарного года, полугодие, 1-й квартал.

По итогам соответствующего налогового периода налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения должны представляться налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, который следует за закончившимся налоговым периодом. С 1-го января 2009 г. по итогам отчетных периодов декларации не предоставляются.

Не позже 25-го числа первого месяца, который идет за истекшим отчетным периодом, уплачиваются авансовые платежи по налогу.

По единому налогу налоговым периодом признается квартал.

А вот налоговая декларация ЕНВД представляется предпринимателями в налоговую инспекцию по итогам налогового периода до 20-го числа месяца следующего налогового периода. Уплата же самого налога осуществляется до 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.