Как удерживается НДФЛ

Исчисляет, удерживает и уплачивает суммы налога налоговый агент по окончанию отчетного периода и в случае осуществления им выплат денежных средств или же вывода ценных бумаг налогоплательщику, прежде чем истечет очередной налоговый период.

Если выплаты денежных средств осуществляются налоговым агентом до истечения отчетного периода, то налоговая база для исчисления НДФЛ определяется нижеуказанным образом.

Предприятие производит расчет финансового результата на момент выплаты дохода. Если же сумма денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику, не превосходит рассчитанную для него сумму в размере финансового результата по операциям, по которым предприятие выступает налоговым агентом, то уплачивается налог с суммы выплаты.

В случае если сумма вышеуказанных денежных средств превосходит рассчитанную для него сумму финансового результата, то налог уплачивается со всей суммы, которая соответствует сумме финансового результата, рассчитанной для данного налогоплательщика.

Когда налогоплательщику выплачиваются денежные средства налоговым агентом в течение налогового периода более одного раза, сумма налога исчисляется нарастающим итогом с зачетом уплаченных ранее сумм налога.

Удержание налога осуществляется в день выплаты дохода клиента. Уплата налога за счет средств предприятия не допускается.

Если же удержать исчисленную сумму налога с налогоплательщика невозможно, то обязанности относительно его уплаты несет налогоплательщик.

Следует обратить внимание, что согласно пункту 1 статьи 231 Налогового Кодекса РФ налоговый агент должен сообщать налогоплательщику о любом ставшем ему известным факте и сумме чрезмерного удержания налога в течение 10 дней с момента обнаружения подобного факта. В этом случае форма и способ отправки такого сообщения в указанной статье не закреплены. Таким образом, специалисты финансового ведомства считают, что налоговой агент может сообщать налогоплательщику о фактах излишнего удержания налога в произвольной форме, заранее согласовав с ним порядок отправки указанного сообщения.

Чтобы возвратить излишне удержанную сумму налога, налоговый агент имеет право сократить предстоящие платежи и по указанному налогоплательщику и по прочим налогоплательщикам, налог с доходов которых удерживается налоговым агентом.