На что следует обращать внимание, выбирая систему налогообложения? Часть 2

В предыдущей статье уже были рассмотрены два варианта сочетаний налоговых режимов. В данной же статье проанализирован вариант выбора между упрощенной и общей системами налогообложения.

в) ОСН или «обычная» УСН

Если на территории, где ИП намеревается заниматься бизнесом, система ЕНВД не введена или же не действует в отношении желаемых видов деятельности, и не действует патентная УСН, то выбирая оптимальный налоговый режим, прежде всего, нужно решить, имеет ли смысл применять ОСН.

При ОСН налоговая нагрузка существенно выше, нежели в иных системах налогообложения. Но главное преимущество ОСН в том, что используя её, ИП становится плательщиком НДС. Это означает, что он вправе будет в составе реализуемых товаров (работ, услуг) выделять НДС и выписывать своим контрагентам счета-фактуры.

Необходима ли бизнесмену данная возможность или нет, зависит от того, кто является его основными заказчиками. Если клиенты сами являются плательщиками НДС и соглашаются приобретать товары ИП без выделения НДС в составе отпускной цены, то без раздумий следует выбирать УСН. В таком случае при прочих равных условиях предприниматель заплатит гораздо меньше налогов, чем при ОСН. Если же покупатели отказываются выделять НДС, то единственным вариантом для предпринимателя становится ОСН, в противном случае он останется просто без клиентов.

Теперь допустим, что индивидуальный предприниматель решил, что быть плательщиком НДС не самое главное для него и отказался от варианта применения ОСН, выбрав УСН. Тогда нужно решить: использовать «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», где налоговая ставка составляет 6%, или «доходы минус расходы», где налоговая ставка колеблется от 5% до 15% (конкретный размер устанавливает региональное законодательство). Если, к примеру, ставка налога УСН «доходы минус расходы» равна 15% и экономически обоснованные и подтвержденные документально расходы ИП буду составлять более 60% доходов, в таком случае выгоднее использовать указанную УСН, если же нет – УСН «доходы».

Для того чтобы рассчитать выгодность того или иного объекта налогообложения при «упрощёнке», нужно предварительно оценить размеры будущих расходов и доходов. В некоторых изданиях для начинающих предпринимателей советуют составить бизнес-план (самостоятельно или с привлечением специализированных агентств). Конечно, при постройке, к примеру, завода без бизнес-плана и специалистов не обойтись. Но новичку, который намеревается попробовать свои силы в малом бизнесе, пытаться составить такой серьезный документ, как бизнес-план, соблюдая те же принципы, что и для большого предприятия, будет не только странно, но и непродуктивно. Так как даже после составления, скорее всего, данный бизнес-план будет попросту пылиться в ящике среди прочих бумаг.

Это связано с тем, что как бы индивидуальный предприниматель ни старался, он не сможет учесть всех будущих факторов, которые прямо или косвенно повлияют на развитие его бизнеса. Подчас успех или фиаско деятельности складывается из совокупности труднопредсказуемых случайностей и мелочей.

Но это вовсе не означает, что перед началом бизнеса не стоит делать вообще никаких расчетов. Обязательным является расчет будущих расходов (например, затраты на регистрацию деятельности, аренду помещения, зарплату персоналу и т.д.). Оценить их можно достаточно полно и просто, главное по возможности ничего не упустить.

Зная эти данные, ИП сможет сориентироваться, какой доход ему необходимо получать, чтобы или выйти «в ноль», или получать приемлемый доход. И уже на этой стадии понять, стоит продолжать осуществлять проект или же отказаться от него из-за чрезмерных расходов  и неспособности их покрывать.

Если у налогоплательщика возникают сомнения относительно достоверности своей оценки будущего дохода, тогда следует сделать следующее: установить для себя определенный разумный срок, в течение которого, по мнению предпринимателя, деятельность должна будет выйти на уровень получения приемлемого дохода. В случае если поставленная цель не будет достигнута в срок, то тогда следует всерьез задуматься, стоит продолжать бизнес или же во избежание дальнейших потерь просто напросто закрыть его.

После того как были определены будущие расходы и приемлемый доход, следует произвести нехитрые вычисления, чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения.

В заключении необходимо сказать, что большинство российских предприятий малого бизнеса применяют либо УСН, либо «вмененку» и в достаточной степени удовлетворены данными режимами. Потому что налоговая нагрузка в указанных системах является вполне адекватной. Однако для начинающих индивидуальных предпринимателей и фирм оптимальным выбором будет УСН.