Советы предпринимателям относительно налоговых проверок

Любая компания в своей работе сталкивается с проверками налоговой инспекцией. При этом налоговики должны не выходить за рамки своих полномочий и руководствоваться нормами Налогового Кодекса РФ. А чтобы проверка осуществлялась правомерно и её результаты были верными, руководителю организации и бухгалтеру нужно знать свои права и обязанности проверяющих. В статье приведены ответы на некоторые спорные вопросы, которые могут возникать в ходе проведения налоговой проверки.

Имеют ли инспекторы право требовать у контрагентов кроме документов также устные ответы?

Налоговики вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которые могут обладать информацией, имеющей значение для осуществления налогового контроля. Контрагентов могут опрашивать устно, однако для подтверждения информации подобного рода понадобятся документы.

Имеет ли значение, если документы предоставлены в виде копий, но с обратной стороны листов размещены данные, не относящиеся к предмету проверки?

Делать копии документов, которые передаются на проверку, на черновиках нельзя. Налоговая инспекция имеет право потребовать документы в установленной форме, которая предусматривает отражение в ней лишь той информации, которая нужна для целей контроля.

Копией документа, согласно правилам делопроизводства в федеральных органах исполнительной власти, считается документ, полностью отражающий данные оригинала и его внешние атрибуты, но не имеющий юридической силы. По ГОСТ заверенной копии документа юридическую силу придают проставленные соответствующим образом реквизиты.

Проблем с копиями можно избежать, обмениваясь с инспекцией документами при помощи телекоммуникационных каналов связи (ТКС). Во время проведения проверки какие возможности электронного документооборота у обеих сторон?

Законом от 27.07.10 г. под №229-ФЗ были внесены изменения в ст. 92 Налогового кодекса, касающиеся возможностей предоставления  документации в электронном виде по ТКС.  По сети Интернет можно посылать необходимые документы и получать от инспекции требования. Однако в электронном виде могут быть переданы только те документы, для которых созданы установленные форматы.

Какие последствия могут ожидать компанию, отправившую документы по Интернету без электронно-цифровой подписи (ЭЦП)?

Без ЭЦП получать и передавать документы при помощи сети Интернет нельзя. Без неё документ считается непредоставленным. Таким образом, у компании возникнет ответственность за непредставление налоговой инспекции данных, необходимых для должного проведения налогового контроля. Данная ответственность закреплена в ст. 126 Налогового кодекса РФ. А это штраф размером 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Чего ожидать компании, чьи электронные документы не могут открыть налоговые органы? К примеру, возникли проблемы с программным обеспечением или кодировкой у налоговиков.

Если компании не пришла квитанция о получении, это значит, что налоговые органы не получили документы. Так как в течение одного рабочего дня при получении от налогоплательщика требуемых документов в электронном виде, при условии отсутствия оснований для отказа в принятии указанных документов, налоговая составляет квитанцию о приеме, затем подписывает её ЭЦП уполномоченного лица налогового органа и лишь затем отправляет налогоплательщику. Таким образом, если налоговикам не удалось открыть документ, они не смогут составить и квитанцию о получении.

 Поэтому налогоплательщику в случае неполучения от налоговых органов квитанции о приеме, нужно направить требуемые документы в налоговую службу на бумажном носителе в установленный Налоговым кодексом срок.

 Что делать, если документы не были доставлены вовремя в налоговую инспекцию по вине оператора связи?

Если компания имеет подтверждение специализированного оператора связи относительно приема документов, то, согласно ст. 109 Налогового кодекса России, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по причине отсутствия вины. Отметим, что за неисполнение или же ненадлежащее исполнение договорных обязательств оператор связи несет перед пользователем или абонентом ответственность.

Вправе ли налоговые инспектора проводить осмотр территории и зданий в ходе проверки, а также изымать кроме документов какие-либо предметы (к примеру, образцы товаров)?

Проводя выездную проверку, должностное лицо налогового органа имеет право осматривать и помещения, и территорию компании, однако в присутствии понятых.

Также проверяющие вправе изымать образцы продукции, если на то есть объективные причины, относящиеся к предмету проверки. Выемка предметов и документов проводится согласно мотивированному постановлению должностного лица налогового органа. При  этом должны присутствовать не только понятые, но и лица, чьи документы изымаются.