Суд рассудит: как решаются вопросы, касающиеся налогового законодательства

В период кризиса особенно остро встает вопрос об уплате налогов. Государство стремится навести пополнить бюджет, налогоплательщики же часто считают, что налоговое бремя стало непосильным. В этом случае возникают судебные споры между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Практика свидетельствует, что споры чаще всего касаются разного толкования норм права и расчет сумм налоговой базы, пени и так далее. Поводом для судебных исков становится и прямое нарушение норм налогового законодательства с той и другой стороны.

Интересно, что в период кризиса снизилось количество рассмотренных споров, связанных с применением налогового законодательства. При этом резко возросла доля дел об оспаривании правовых актов налоговых органов - до 51% . это, скорее всего, свидетельствует о том, что растет правовая грамотность налогоплательщиков, стремящихся защитить свои права до того, как дойдет дело до вопроса о взимании пени.

Согласно статистике в 70% случаев суд вставал на сторону налогоплательщиков. Это приятно для последних, но в то же время свидетельствует о том, что налоговые органы далеко не всегда компетентны, что для государства оборачивается убытками и лишними судебными издержками.

Сократилось количество дел касающихся разногласий по сумме взысканий. С подобными исками обращаются в суды не только налогоплательщики, но и налоговые органы и далеко не всегда вопрос решается окончательно в первой инстанции.
В принципе большинство дел можно было бы решить в досудебном порядке, однако этому мешают разные подходы налоговой службы и налогоплательщиков к налоговой проверке. Так, налоговые органы не всегда указывают налогоплательщику на отсутствие у него необходимого документа, восполняющего сведения о налоговой базе, хотя ст. 31 НК РФ наделяет налоговый орган таким правом. То, что налогоплательщик не обжаловал в налоговом органе результат проверки, налоговики считают признанием нарушений в расчете налоговой базы. Однако обжалование акта проверки не является обязанностью налогоплательщика, поэтому суды оказались заваленными делами о спорах.

Экономические реалии вносят в Налоговый кодекс РФ свои поправки практически постоянно, при этом законодатели, формулируя новые поправки, стали ориентироваться именно на судебную практику и решения, вынесенные по спорным делам.

Сейчас большие надежды связываются с Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Он уже совершенно по другому рассматривает вопросы, связанные с постановкой лиц на налоговый учет, урегулирование порядка проведения налоговых проверок, принятие по ним решений и обжалование этих актов. Все это в совокупности должно повысить эффективность налогового контроля и защитить права налогоплательщика. При этом, государство, ужесточая правила налогового контроля, предоставляет налогоплательщику право выбора. Понять государство можно - глобальное количество предприятий пошло по пути минимизации налогообложения всеми доступными и не всегда полностью законными способами, что в свою очередь ведет к сокращению поступления средств в бюджет.

Но наряду с ужесточением требований к налогоплательщику, государство в эпоху кризиса повысило требования и к налоговым органам, что вполне правомерно. Теперь несоблюдение должностными лицами требований, установленных НК, служит основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим органом или судом.
Внесудебное урегулирование становится одним из желательных вариантов урегулирования споров. Для этого судами рекомендуется налоговым органам во время проверок воспользоваться правом истребовать у налогоплательщика необходимые документы и пояснения.

Деятельность налогового органа контролирует вышестоящая инстанция. Это позволяет на данном этапе обеспечивать исправление допущенных нижестоящим органом ошибок и контролировать правильность применения налогового законодательства. Встает вопрос о полномочиях вышестоящих налоговых органов. Если решения инспекции и вышестоящего налогового органа не совпадают, то организации вправе обратиться в арбитражный суд.
Надо признать, что в последний год суды чаще всего признают обоснованными доводы налогоплательщиков и встают на их сторону.

Все это в совокупности говорит в большей степени о том, что законодательная база в России, наконец, становится более зрелой, а налогоплательщики становятся более защищенными. Бизнес начинает развиваться в четком правовом поле, когда гражданин не является абсолютно беззащитным перед государственной машиной и органами, ее представляющими. Признание в судебном порядке неправомерности действий налоговых органов в отдельных случаях способствует оздоровлению экономики в целом.