Возмещение НДС: что нужно знать

Проблема возмещения НДС возникает у многих налогоплательщиков, особенно у тех, кто ведет импортную или экспортную деятельность.

Под возмещением НДС подразумевается возврат из бюджета лишней суммы налога на добавленную стоимость. И при этом каждый отдельный случай влечет за собой различные трудности и проблемы.

НДС возмещается двумя способами. Первый - это зачет денежных средств, происходящий в счет подлежащих уплате в бюджет текущих платежей по сборам и налогам или же в счет имеющихся по налоговым санкциям задолженностям.

Другой способ - это возмещение НДС путем возврата. Для этого нужно обратиться в налоговые органы с заявлением о возврате (т. е. возмещении) НДС. Заявление должно быть подано в течение 3 месяцев с момента подачи налоговой декларации и других необходимых документов, подтверждающих право юридического лица на получение возмещения.

К этим документам относятся:

• выписка из банка;
• транспортные документы, которые удостоверяют ввоз или вывоз товара;
• договор юрлица с иностранным партнером на поставку товара;
• таможенная декларация, которая свидетельствует об импорте или экспорте товара и др.

Трудности  при возмещении НДС

После подачи заявления о возмещении НДС следует обязательная налоговая проверка. И поэтому предприятие должно быть абсолютно уверено в качестве своих документов, таких как финансовая отчетность, бухгалтерские документы, договоры. В противном случае при обнаружении налоговыми органами малейших недостатков или пробелов фирма не только не возместит налог на добавленную стоимость, но и может уплатить дополнительные штрафы.

Что же касается возмещения НДС предприятиям, ведущим деятельность, которая связана с экспортом и импортом, то тут трудности возникают с предоставлением налоговой инспекции дополнительных документов, например, акта сверки с таможенными органами. Опротестовать подобное требование налоговой возможно лишь в судебном порядке, однако такой процесс займет много сил и времени.

Причины отказа в возмещении

Достаточно распространенной ситуацией, связанной с отказом в возмещении НДС, является утверждение налоговой о нереальности сделки. Однако на практике решение суда по такого рода спорам зачастую выносятся в пользу предприятий. Если же инспекторы не смогли доказать фиктивность хозяйственных операций, совершаемых между предприятием и его партнером, то считается, что реальная предпринимательская деятельность имела место. А значит, зачет «входного» налога является правомерным.

Но стоит помнить, что суд поддержит налоговиков, если установится, что действия компании были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды и сделки на самом деле были ненастоящими.

При возмещении НДС предприятия могут столкнуться также и с задержкой в его зачете, что снова-таки вызывает непредвиденные материальные расходы и неудобства.

Ошибки в счетах-фактурах могут стать препятствием для возмещения налога. Наиболее распространенными являются следующие недочеты:

1. В документе указан несуществующий ИНН поставщика. Отметим, что суды в этом вопросе, как правило, находятся на стороне инспекторов. Поэтому нужно тщательно проверять все реквизиты счета-фактуры, проверив данные или на сайте Федеральной налоговой службы РФ, или запросив выписку из ЕГРЮЛ.

2. Счет-фактура был подписан неуполномоченным лицом. Однако если налогоплательщик не был осведомлен, что со стороны контрагента счет-фактура подписан неуполномоченным лицом, то этот факт служит основанием для признания покупателя добросовестным. Но если предприятие имеет дело с новым поставщиком и сумма сделки значительна, в таком случае нелишним будет помимо вышеупомянутых документов запросить у контрагента ещё копию внутреннего документа на право подписывать счета-фактуры.

3. Юридический адрес поставщика, указанный в счете-фактуре, не совпадает с тем, который отражен в договоре. Однако судьи подобное несоответствие не считают существенным нарушением оформления счета-фактуры.

4. В счете-фактуре отражена неверная налоговая ставка. Ставку НДС, указанную в полученном счете-фактуре, обязан проверять сам покупатель, считает Президиум ВАС РФ. Поэтому если возникают малейшие сомнения в размере примененной ставки, нужно запросить у поставщика соответствующие документы, например, подтверждающие заявленные льготы.

Импортерам отказать в возмещении НДС налоговики могут по следующим причинам:

1. Номера грузовых таможенных деклараций (ГТД), которые приведены в счете-фактуре, отсутствуют в пункте инструментального контроля «Таможня». Тем не менее, судьи указывают на то, что информационный ресурс ПИК «Таможня» не представляет собой общедоступную базу. И если в ней не приведены таможенные декларации, по которым товар ввозился, то это не может являться основанием для отказа в вычете. А вот если заявитель ввозил товар не самостоятельно, то он вообще несет ответственность только за соответствие номеров ГТД данным, полученным им от поставщика.

2. Товаросопроводительные документы (СМR, коносаменты и т.д.) не предоставлены.

3. Таможенный налог был уплачен 3-м лицом.